Как рассчитать площадь торгового зала: правила, документы и пример

Площадь торгового помещения влияет на выбор формата магазина, расстановку оборудования и налоги. Тем, кто планирует открыть точку или решил продуктоматы купить и разместить их в арендованном помещении, стоит заранее разобраться, что считается торговым залом. От правильного расчета зависит, можно ли применять патент и какую сумму придется заплатить. Ниже разберем, что входит в площадь торгового пространства по закону, какие документы для этого используют и как посчитать ее на практике.

Что такое площадь торгового зала по Налоговому кодексу

Определение закреплено в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Согласно ему, площадь торгового зала — это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится и арендуемая часть зала. Если торговое пространство сдается другим лицам, то у арендатора эта площадь учитывается в его торговом зале.

В статье перечислены и объекты, которые имеют торговые залы. Это магазины и павильоны, то есть здания или их части, где есть специально оборудованные помещения для выкладки товаров и обслуживания покупателей. Киоски, палатки, торговые автоматы и лотки торговых залов не имеют, для них используется другой физический показатель.

Что входит и что не входит в расчет

Закон дает не только перечень того, что включается в торговый зал, но и прямой список исключений.

Включается

• площадь под стеллажами, витринами, прилавками, холодильным оборудованием;
• зоны касс и кассовые кабины;
• рабочие места продавцов, консультантов, кассиров;
• проходы, по которым перемещаются покупатели;
• зоны, занятые манекенами и рекламными конструкциями.

Последний пункт вызывал вопросы у предпринимателей, но письма Минфина дали однозначный ответ. В письме от 4 марта 2011 года № 03-11-11/47 ведомство указало, что площадь под манекенами и другими рекламными элементами исключать из торгового зала нельзя, так как Налоговый кодекс такой возможности не предусматривает.

Не включается

По статье 346.27 к торговому залу не относится площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей. На практике это склады, кладовые, кабинеты, комнаты отдыха персонала, санузлы, фасовочные.

Ключевой критерий здесь один: производится ли в помещении обслуживание покупателей. Если в подсобке покупатель получает товар или оформляет заказ, ее могут признать частью торгового пространства.

На основании каких документов определяют площадь

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Поэтому ориентироваться нужно на сведения из бумаг, а не на собственные замеры рулеткой.

К таким документам Налоговый кодекс относит любые бумаги на объект, где есть сведения о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений и о праве пользования объектом. Это может быть:

• договор купли-продажи нежилого помещения;
• технический паспорт на помещение;
• поэтажные планы, схемы и экспликации;
• договор аренды или субаренды помещения или его части;
• разрешение на обслуживание посетителей на открытой площадке.

Если помещение принадлежит предпринимателю, основным источником обычно служат техническая документация и документы о покупке. Если помещение арендовано, площадь чаще всего берут из договора и приложенного к нему плана, где торговый зал выделен отдельно от подсобных зон. Общая площадь помещения в договоре не всегда совпадает с площадью зала, поэтому полезно заранее попросить арендодателя указать размер торгового зала отдельной строкой. Когда договор аренды оформлен так, что в нем фигурирует только общая площадь торгового объекта, размер зала определяют по плану или экспликации.

Зачем нужен расчет

Раньше показатель использовался при уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД). С 1 января 2021 года этот режим отменен, но понятие торгового зала сохранило значение для патентной системы налогообложения.

Для вида деятельности розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны), физический показатель при патенте — площадь торгового зала в квадратных метрах. Чем больше зал, тем выше потенциально возможный доход, от которого считается стоимость патента. При этом патент можно получить только если площадь торгового зала по каждому объекту не превышает 150 квадратных метров. Это подтверждают и письма Минфина, например письмо от 9 апреля 2021 года № 03-11-06/26557.

Стоит учитывать и общие ограничения патента. В 2026 году доход предпринимателя на этом режиме не должен превышать 20 миллионов рублей, с 2027 года лимит снизится до 15 миллионов, с 2028 года до 10 миллионов. Численность работников ограничена 15 людьми. Кроме того, не всякая розничная торговля допускается на патенте: например, продажа ряда маркированных товаров под него не подпадает.

Как посчитать размер торгового зала на практике

Пошаговый порядок обычно выглядит так:

1. Взять план помещения из технической документации или приложение к договору аренды.
2. Найти в экспликации назначение каждого помещения.
3. Отметить зоны, где обслуживают покупателей, и сложить их площади.
4. Исключить склады, кладовые, административные и бытовые помещения.
5. Сверить результат с данными договора и при расхождениях внести изменения в документы.

Пример. Общая площадь магазина по техническому паспорту составляет 120 квадратных метров. Склад занимает 18, кабинет 8, санузел и комната персонала 10 квадратных метров. Все остальное пространство отведено под выкладку, кассы и проходы. Значит, площадь торгового зала равна 120 минус 36, то есть 84 квадратных метра. Именно эту цифру и указывают как физический показатель в заявлении на патент.

Частые ошибки

• указывают общую площадь вместо площади зала;
• исключают площадь под оборудованием, считая только проходы;
• не учитывают примерочные и зоны консультаций;
• меняют планировку, но не отражают это в документах.

Если торговый зал перепланировали, например отгородили часть под склад, изменения нужно подтвердить документально: обновить техническую документацию или заключить дополнительное соглашение к договору. Иначе инспекция будет исходить из прежних данных.

Итог

Чтобы рассчитать площадь торгового зала, нужно сложить площади всех зон, где размещается оборудование, работают кассы и персонал и перемещаются покупатели, а подсобные помещения исключить. Данные берут только из документов на помещение. Правильный расчет помогает понять, подходит ли объект для патента, и не переплатить за него. При спорных ситуациях стоит ориентироваться на письма Минфина и разъяснения налоговой инспекции по своему региону.